Introducción
El uso de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) es un elemento central del sistema fiscal mexicano. Sin embargo, cuando estos comprobantes no corresponden a operaciones reales, la autoridad fiscal puede iniciar procedimientos con consecuencias relevantes para los contribuyentes.
Las Reformas Fiscales 2026 fortalecen el marco de control para identificar, documentar y sancionar este tipo de prácticas.
¿Qué se considera una operación inexistente?
Una operación inexistente es aquella que, aun estando respaldada por un CFDI, no se llevó a cabo en la realidad, o bien carece de sustancia económica.
El SAT puede presumir la inexistencia de una operación cuando detecta incongruencias entre el comprobante emitido y la capacidad material, financiera o administrativa del contribuyente.
Revisión de CFDI por parte del SAT
Dentro de sus facultades de fiscalización, el SAT puede:
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Analizar CFDI emitidos y recibidos
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Revisar la congruencia entre ingresos, gastos y operaciones
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Verificar la capacidad operativa del contribuyente
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Cruzar información fiscal y contable
Estas revisiones permiten a la autoridad detectar patrones o irregularidades que deriven en la presunción de operaciones inexistentes.
Procedimiento ante la detección de operaciones inexistentes
Cuando el SAT presume que un CFDI ampara una operación inexistente, puede:
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Iniciar un procedimiento de revisión
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Requerir información y documentación adicional
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Incorporar la observación en actas o resoluciones
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Utilizar la información como base para determinaciones posteriores
Este procedimiento forma parte de las facultades reforzadas de control previstas en las Reformas Fiscales 2026.
Consecuencias fiscales para el contribuyente
La detección de CFDI que amparen operaciones inexistentes puede generar diversas consecuencias, entre ellas:
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Desconocimiento de deducciones o acreditamientos
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Determinación de créditos fiscales
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Restricción temporal de sellos digitales
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Cancelación o negación del RFC en supuestos específicos
Estas consecuencias pueden afectar directamente la operación y liquidez de la empresa.
Relación con otras facultades del SAT
El control de CFDI y operaciones inexistentes se vincula con otras medidas reforzadas, como:
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Visitas domiciliarias
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Restricción de sellos digitales
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Requerimientos de información
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Procedimientos de fiscalización electrónica
En conjunto, estas herramientas permiten al SAT actuar de forma más inmediata y documentada.
Importancia del control interno
Ante este entorno, resulta fundamental que las empresas:
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Verifiquen la materialidad de sus operaciones
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Conserven documentación de soporte
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Mantengan congruencia entre CFDI, contabilidad y operación real
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Revisen periódicamente sus procesos internos
El control interno adecuado reduce riesgos en procesos de revisión.
Conclusión
Las Reformas Fiscales 2026 refuerzan la vigilancia sobre el uso de CFDI y la detección de operaciones inexistentes.
Conocer cómo actúa la autoridad y cuáles son las consecuencias permite a las empresas anticipar riesgos y fortalecer su cumplimiento fiscal, evitando afectaciones operativas y financieras.
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