PTU 2026: Guía para directivos sobre cálculo, plazos y cumplimiento

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una de las obligaciones patronales con mayor exposición legal y reputacional. Calcularla mal, pagarla fuera de plazo o aplicar incorrectamente el tope legal puede traducirse en multas que se multiplican por cada trabajador afectado, demandas laborales y conflictos internos que erosionan la operación.

Esta guía está dirigida a directivos, dueños de negocio y responsables de finanzas y capital humano que necesitan asegurar el cumplimiento correcto en el ejercicio 2026.

Lo esencial en 30 segundos

• Cuánto se reparte: el 10% de la utilidad fiscal (renta gravable) del ejercicio anterior, conforme a la Ley del ISR.
• Cómo se calcula: el monto se parte en dos mitades iguales; una se reparte por días trabajados y la otra por salarios devengados.
• Tope por trabajador: el que más lo beneficie entre 3 meses de su salario o el promedio de la PTU de los últimos 3 años (Art. 127, fracción VIII, LFT).
• PTU exenta 2026: está exenta de ISR hasta el equivalente a 15 días de salario mínimo; el excedente sí grava.
• Fechas límite: 30 de mayo (personas morales) y 29 de junio (personas físicas), tras presentar la declaración anual.

Marco normativo: qué dice la ley

La PTU está reconocida como derecho constitucional en el Artículo 123, fracción IX de la Constitución, y regulada por los Artículos 117 al 131 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

En términos prácticos: si tu empresa genera utilidades fiscales, una proporción de ese resultado debe distribuirse entre los trabajadores que contribuyeron a generarlas. No es discrecional, no es un bono y no admite renuncia.

Cuánto se reparte

La cantidad a repartir es el 10% de la utilidad fiscal (renta gravable) del ejercicio anterior, determinada conforme a la Ley del ISR.

Ejemplo: Una empresa con utilidad fiscal de $1,000,000 en 2025 deberá repartir $100,000 entre sus trabajadores durante 2026.

El tope legal: clave para evitar sobrecargas y reclamos

Desde la reforma de subcontratación de 2021 (publicada en el DOF el 23 de abril de 2021), la PTU por trabajador tiene un tope máximo equivalente al monto que más beneficie al empleado entre estas dos opciones:

• 3 meses de su salario, o
• El promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años

Este límite está en el Artículo 127, fracción VIII de la LFT y fue validado por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Corrige las distorsiones que existían en empresas con grandes utilidades y pocos empleados, pero también te protege frente a desembolsos desproporcionados. Aplicarlo correctamente es uno de los puntos donde más empresas se equivocan.

¿Cómo se calcula la PTU 2026? La fórmula paso a paso

El monto total a repartir se divide en dos partes iguales (50% y 50%):

Parte 1 — Por días trabajados (50%)

Se distribuye proporcionalmente según los días efectivamente laborados por cada trabajador durante el año, sin importar su salario.

Factor 1 = (50% del monto total) / total de días trabajados por toda la plantilla
PTU por días = Factor 1 × días trabajados de cada empleado

Parte 2 — Por salarios devengados (50%)

Se distribuye proporcionalmente según el salario percibido durante el año.

Factor 2 = (50% del monto total) / total de salarios devengados
PTU por salarios = Factor 2 × salario anual de cada empleado

PTU final por trabajador

PTU total = PTU por días + PTU por salarios
(sin exceder el tope de 3 meses o promedio de 3 años, el que más beneficie al empleado)

Ejemplo numérico completo

Retomando la empresa que reparte $100,000, cada mitad vale $50,000. Supongamos una plantilla que en el ejercicio sumó 3,000 días trabajados y $3,000,000 en salarios devengados:

• Factor por días = $50,000 / 3,000 = $16.67 por día
• Factor por salarios = $50,000 / $3,000,000 = $0.0167 por peso de salario

Para una trabajadora que laboró 360 días y percibió $180,000 en el año:

• Por días: 360 × $16.67 = $6,000
• Por salarios: $180,000 × $0.0167 = $3,000
• PTU total = $9,000, siempre que no supere su tope individual (3 meses de salario o el promedio de sus últimos 3 años, el que más le convenga).

El mismo procedimiento se repite para cada persona. Este cálculo se apoya en la nómina anual, por lo que conviene revisarlo junto con el cálculo de la nómina: los días y salarios que alimentan la PTU salen exactamente de ahí.

Quién tiene derecho y quién no

Tienen derecho

• Trabajadores de planta
• Trabajadores eventuales con 60 días o más en el ejercicio
• Trabajadores que ya no laboran en la empresa pero cumplieron días en el ejercicio
• Madres y padres en periodo de incapacidad por maternidad o riesgo de trabajo (los días cuentan como laborados)

NO tienen derecho

• Directores, administradores y gerentes generales (importante: este criterio aplica solo a la dirección general, no a mandos medios)
• Socios o accionistas
• Trabajadores eventuales con menos de 60 días
• Profesionistas y técnicos que cobren por honorarios (sin relación laboral subordinada)
• Trabajadores domésticos

Riesgo común: clasificar mal a un empleado como “honorarios” cuando en realidad existe relación laboral subordinada. La autoridad puede recaracterizarlo y obligar al pago retroactivo, con multas.

Empresas obligadas y exenciones

Prácticamente todas las empresas con utilidades fiscales están obligadas. La LFT contempla exenciones limitadas:

• Empresas de nueva creación, durante su primer año
• Empresas que elaboren un producto nuevo, durante los dos primeros años
• Industria extractiva de nueva creación, durante el periodo de exploración
• Instituciones de Asistencia Privada (IAP) sin fines de lucro
• Organismos descentralizados con fines culturales, asistenciales o de beneficencia
• Empresas con capital menor al determinado por la STPS por industria

Si tu empresa cae en alguna de estas categorías, documenta el sustento jurídico. La autoridad puede requerirlo.

Calendario fiscal PTU 2026

El pago se realiza después de presentar la declaración anual del ejercicio anterior —dentro de los 60 días siguientes— y los plazos son improrrogables.

Tratamiento fiscal: la PTU exenta de ISR en 2026

Este es uno de los subtemas donde más dudas surgen. El Artículo 93, fracción XIV de la LISR establece que la PTU está exenta de ISR hasta el equivalente a 15 días de salario mínimo general. El excedente sí es gravable, pero puede calcularse por el procedimiento opcional del Artículo 174 del RLISR, que normalmente resulta en menor retención que el cálculo ordinario.

En corto: la parte exenta protege un tramo del reparto, y solo lo que rebasa esos 15 días de salario mínimo entra al cálculo de retención. Cuando la PTU de un trabajador es alta, elegir bien el método sobre el excedente marca una diferencia real en lo que recibe.

Recomendación: evalúa con tu contador ambos métodos antes de hacer la retención. La diferencia para el trabajador puede ser significativa, y aplicar el método correcto es parte del cumplimiento patronal.

Consecuencias del incumplimiento

Las sanciones se multiplican por cada trabajador afectado:

• Multas STPS de 250 a 5,000 UMAs por cada trabajador
• Demandas laborales ante los tribunales laborales
• Recargos y actualización sobre las cantidades no pagadas
• Daño reputacional y conflictos internos con la plantilla
• Riesgo de auditoría laboral ampliada a otros conceptos

El trabajador tiene un año para reclamar su PTU desde el día siguiente a la fecha límite de pago. Una empresa con 50 empleados que paga mal arriesga multas potencialmente millonarias.

Checklist de cumplimiento para tu empresa

Antes del cierre del proceso, asegúrate de que:

1. La utilidad fiscal está correctamente determinada y existen papeles de trabajo respaldados.
2. Se integró la Comisión Mixta (representantes de trabajadores y patrón) que vigila el cálculo y reparto.
3. El proyecto de reparto se publicó dentro de los 10 días siguientes a la presentación de la declaración anual.
4. El cálculo aplica correctamente el tope de 3 meses o promedio de 3 años (lo que más beneficie al empleado).
5. El pago se realiza en tiempo y se entrega comprobante a cada trabajador.
6. La retención de ISR se hizo por el método óptimo (Art. 174 RLISR o cálculo ordinario, comparados).
7. Se conservan los soportes documentales del cálculo, el reparto y los pagos por al menos 5 años.

Si alguno de estos puntos no está claro, conviene revisarlo antes de la fecha límite, no después.

Conclusión

Para una empresa, la PTU no es solo un pago: es un proceso de cumplimiento que toca contabilidad, fiscal, laboral y nómina —incluido el cálculo de la nómina— al mismo tiempo. Ejecutarlo correctamente protege a la organización frente a contingencias legales y refuerza la relación con la plantilla. Ejecutarlo mal puede generar costos varias veces superiores al monto original a repartir.

En Grupo CerVel asesoramos a empresas en Querétaro y el Bajío en el cálculo correcto de la PTU, la determinación de la utilidad fiscal base, la integración de la Comisión Mixta, el tratamiento del ISR sobre las utilidades repartidas y la documentación de soporte ante una eventual revisión. Integramos este proceso dentro de un manejo completo de la nómina —incluida la maquila de nómina y el cálculo del ISN estatal— para empresas del corredor Querétaro–Bajío.

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Tel: 442 550 0301 Correo: administracion@grupocervel.com Grupo CerVel — Querétaro

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