Contadores Públicos en León, Gto. — Despacho Contable para el Calzado, la Industria y el Comercio

Costeo por par y por modelo

El artículo 39 de la Ley del ISR obliga a determinar el costo de lo vendido y del inventario final con el sistema de costeo absorbente, sobre costos históricos o predeterminados. En una fábrica de calzado eso se traduce en una hoja de costo por modelo: la piel que consume cada par (con su desperdicio de corte), forro, suela, horma y avíos, la mano de obra de corte, pespunte, montado y adorno, y la parte de gastos indirectos de la planta.

Muchas fábricas trabajan con costo estándar por temporada y lo ajustan al cierre. Es válido, siempre que las diferencias entre lo presupuestado y lo real se lleven a resultados y no se queden flotando en el inventario. Bien hecho, el mismo costeo que exige la ley te dice qué modelo, qué línea o qué cliente te está dejando margen.

Inventarios de piel, materiales y producto terminado

La fracción XIV del artículo 76 de la misma ley pide llevar un control de inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados con el sistema de inventarios perpetuos, y el artículo 41 te deja elegir el método de valuación: primeras entradas primeras salidas (PEPS), costo identificado, costo promedio o detallista. El artículo 28 del Código Fiscal de la Federación incluye ese control y el método de valuación dentro de la contabilidad que el SAT puede revisar.

En la práctica, la piel se compra por pie cuadrado y se consume por par, así que el control tiene que traducir una unidad en la otra. Lo que más descuadra: mermas de corte sin registrar, muestrarios que salen del almacén sin documento y producto de temporadas pasadas valuado como si fuera nuevo. El conteo físico al cierre del ejercicio es el momento de corregirlo, no de descubrirlo.

Compras de piel y maquila con CFDI

Para deducir una compra, el artículo 27, fracción III de la Ley del ISR exige que esté amparada con un comprobante fiscal y que los pagos de más de $2,000 se hagan por transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico autorizado. En el calzado es donde más se pierde deducción: piel comprada a proveedores que no facturan y talleres de pespunte que cobran en efectivo. Revisamos también que tus proveedores no aparezcan en las listas del SAT de operaciones inexistentes, porque ese CFDI no te sirve aunque lo tengas.

Nómina de planta: destajo, IMSS, Infonavit e ISN de Guanajuato

El pago por par o por tarea es legal: el artículo 83 de la Ley Federal del Trabajo permite fijar el salario por unidad de obra. Pero es un salario variable, y el artículo 30, fracción II de la Ley del Seguro Social manda calcular el salario base de cotización sumando lo que el trabajador ganó en los dos meses anteriores y dividiéndolo entre los días de salario devengado. Si el SBC no se actualiza con el destajo real, las cuotas IMSS y las aportaciones al Infonavit quedan cortas y la diferencia aparece en una revisión, con recargos.

A eso se suma el impuesto estatal: el artículo 10 de la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato fija el Impuesto Sobre Nóminas en el 3 por ciento, y el artículo 11 manda declararlo y pagarlo cada mes, a más tardar el día 22 del mes siguiente. Comparamos la base con la de Querétaro en nuestra guía del ISN en Querétaro y Guanajuato.

Maquila, trabajo a domicilio y REPSE

La cadena del calzado leonés depende de talleres externos de corte y pespunte, y ahí conviven tres figuras que la ley trata de forma muy distinta:

• Taller que maquila en sus propias instalaciones, con su personal: es la compra de un servicio de maquila. Lo que importa es que el taller exista, esté al corriente y te facture.
• Pespunte en casa del trabajador: es trabajo a domicilio (artículos 311 y 312 de la Ley Federal del Trabajo). Esas personas son tus trabajadores, el patrón debe inscribirse en el Registro de patrones del trabajo a domicilio (artículo 317) y la ley prohíbe usar intermediarios (artículo 316).
• Personal de otra empresa trabajando dentro de tu planta en el pespunte o el montado: eso es subcontratación de personal, prohibida por el artículo 12 de la LFT. Como el pespunte forma parte de tu actividad preponderante, no puede presentarse como servicio especializado (artículo 13) y el registro REPSE no lo arregla. Además, el artículo 15-D del CFF le quita efectos fiscales: ni deducción ni IVA acreditable.

El REPSE sí aplica cuando contratas servicios que no son tu giro, como vigilancia o limpieza industrial con personal que trabaja en tu planta. Te ayudamos a revisar esos contratos en nuestro servicio de cumplimiento REPSE.

IVA: exportación, devoluciones de mercancía y saldos a favor

Si exportas calzado, el artículo 29 de la Ley del IVA te hace calcular el IVA a la tasa del 0% sobre esas ventas. Tus proveedores te siguen cobrando IVA, así que el saldo a favor se acumula cada mes. El artículo 6o. de la ley te deja acreditarlo en los meses siguientes o pedir su devolución, y el artículo 22 del CFF da a la autoridad cuarenta días para devolverlo desde que presentas la solicitud completa. La devolución se gana con el expediente: lo explicamos en cómo presentar una devolución con el FED y lo llevamos en nuestro servicio de devoluciones de IVA.

La otra devolución es la de mercancía: cadenas y tiendas departamentales que regresan pares al cierre de temporada. El artículo 7o. de la Ley del IVA permite restar esas devoluciones en las declaraciones siguientes, siempre que conste que el IVA trasladado se restituyó; en la práctica, con una nota de crédito CFDI bien emitida y relacionada con la factura original.