Estado de resultados: qué es, cómo se elabora y un ejemplo

El estado de resultados de una empresa es el reporte que dice si ganó o perdió dinero en un periodo: parte de las ventas netas, resta el costo de lo vendido, los gastos de operación y el costo financiero, y llega a la utilidad antes de impuestos y a la utilidad neta. Se arma con los saldos de las cuentas de ingresos, costos y gastos de la balanza de comprobación del periodo. En México se presenta conforme a la NIF B-3 del CINIF, que lo llama «estado de resultado integral».

Para leer los cuatro estados financieros juntos tienes la guía de estados financieros. Esta va a lo práctico del estado de resultados: qué cuenta va en cada renglón, cómo se arma un mes real paso a paso y por qué su utilidad casi nunca coincide con la base del ISR.

¿Qué es el estado de resultados y qué pregunta responde?

El estado de resultados responde una pregunta: ¿cuánto ganó o perdió la empresa en este periodo? Cubre un lapso, un mes, un trimestre o un año, y no una fecha. Por eso se lee junto con el balance, que muestra lo que la empresa tiene y debe en un día concreto.

Su fórmula es una cascada: cada renglón resta un tipo de costo y deja una utilidad intermedia. Estos son los conceptos del estado de resultados, en orden:

1. Ventas netas: lo facturado menos devoluciones, descuentos y bonificaciones. Sin IVA.
2. Costo de ventas: lo que te costó lo que vendiste en el periodo, no lo que compraste.
3. Utilidad bruta: ventas netas menos costo de ventas.
4. Gastos de operación: de venta (vendedores, comisiones, fletes, publicidad) y de administración (sueldos administrativos, renta, servicios, depreciación de oficina).
5. Utilidad de operación: lo que gana el negocio con su actividad principal.
6. Gastos e ingresos financieros: intereses pagados y cobrados, comisiones bancarias, diferencias cambiarias.
7. Utilidad antes de impuestos, después los impuestos a la utilidad y, al final, utilidad o pérdida neta.

¿Qué dice la NIF B-3 sobre cómo presentarlo?

En México los estados financieros se preparan con las Normas de Información Financiera que emite el CINIF. La que regula este estado es la NIF B-3, Estado de resultado integral, que permite presentar los costos y gastos de dos formas:

• Por función: agrupados según para qué sirven, como costo de ventas, gastos de venta y gastos de administración. Es la forma más común en comercios y manufactura, porque deja ver la utilidad bruta.
• Por naturaleza: agrupados según qué son, como sueldos, rentas, depreciación o materiales, sin separar el costo de ventas. Se usa sobre todo en empresas de servicios.

Viene un cambio: el CINIF emitió una nueva versión de la NIF B-3 que reordena el estado en categorías (operación, inversión, financiamiento, impuestos y operaciones discontinuadas). Si tu empresa presenta estados a un banco o a inversionistas, antes de reclasificar el catálogo de cuentas confirma con tu contador desde cuándo es obligatoria.

¿Qué cuentas van en cada renglón?

La mayoría de los errores del estado de resultados de una pyme no son de cálculo, sino de clasificación: qué concepto va en qué renglón. Esta tabla sirve para revisar tu catálogo de cuentas:

Dos confusiones salen caras. La primera, registrar el pago de capital de un crédito como gasto: la utilidad sale baja y el balance no cuadra con el banco. La segunda, tratar las compras del mes como costo: en un mes de mucha compra la empresa «pierde» y en el siguiente «gana» sin que haya cambiado nada.

¿Cómo se elabora un estado de resultados paso a paso?

1. Cierra el mes: registra todas las facturas emitidas y recibidas, la nómina, la depreciación y los intereses. Concilia bancos antes de seguir; la guía de conciliación bancaria explica cómo.
2. Saca la balanza de comprobación del periodo. Es la misma que la contabilidad electrónica envía al SAT cada mes, a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior (regla 2.8.1.6 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026, DOF del 28 de diciembre de 2025).
3. Toma solo las cuentas de resultados: ingresos, costos y gastos. Las de activo, pasivo y capital van al balance.
4. Agrupa cada cuenta en su renglón con la tabla de arriba.
5. Calcula el costo de ventas con el inventario físico o el del sistema al cierre.
6. Resta en cascada y calcula cada renglón como porcentaje de las ventas netas.
7. Pon dos columnas: el mes y el acumulado del año. El mes dice qué pasó; el acumulado, hacia dónde va el ejercicio.

Ejemplo resuelto: el estado de resultados de un mes

Un caso tipo con números redondos, no de un cliente: una comercializadora de refacciones industriales de Querétaro, persona moral, en marzo.

Datos de la balanza: ventas $1,250,000; devoluciones y descuentos $30,000; inventario inicial $800,000; compras netas $760,000; inventario final $830,000; sueldos y comisiones de vendedores $119,000; fletes $18,000; sueldos administrativos $80,000; renta $45,000; servicios profesionales $12,000; luz y teléfono $9,000; depreciación $15,000; intereses pagados $14,000; comisiones bancarias $2,500; intereses ganados $1,500.

Fíjate en el costo de ventas: la empresa compró $760,000, pero el costo es $730,000 porque el inventario subió $30,000. Si se hubieran restado las compras, la utilidad bruta habría salido $30,000 más baja.

De la utilidad contable al ISR: por qué no coinciden

La utilidad del estado de resultados es contable; el ISR se calcula sobre el resultado fiscal. El artículo 9 de la Ley del ISR aplica la tasa del 30 % a los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas y la PTU pagada, menos las pérdidas de ejercicios anteriores. Hay gastos que están en el estado de resultados y la ley no deja deducir (artículo 28 de la LISR), por ejemplo:

• el 91.5 % de los consumos en restaurantes (fracción XX);
• las multas y sanciones (fracción VI);
• el 53 % de los pagos que a la vez son ingresos exentos para el trabajador, o el 47 % si no se reducen las prestaciones exentas (fracción XXX).

Pongamos que la comercializadora cierra el año con $1,950,000 de utilidad antes de impuestos, y que en sus gastos hay $40,000 de restaurantes, $8,000 de una multa y $300,000 de prestaciones exentas pagadas a sus trabajadores. Para simplificar, el ejemplo deja fuera la PTU, el ajuste anual por inflación y las diferencias de depreciación.

• No deducibles: $36,600 (91.5 % de $40,000) + $8,000 + $159,000 (53 % de $300,000) = $203,600
• Resultado fiscal: $1,950,000 + $203,600 = $2,153,600
• ISR: $2,153,600 × 30 % = $646,080
• Utilidad neta: $1,950,000 − $646,080 = $1,303,920

El ISR equivale al 33.1 % de la utilidad contable, no al 30 %. Si planeas dividendos o flujo con «el 30 % de la utilidad», te quedas corto en tres puntos.

¿Quién te pide el estado de resultados?

• El SAT, en la declaración anual. La declaración de personas morales del régimen general y del RESICO trae un apartado de estados financieros con una pestaña de «Resultados», según la guía de llenado del SAT para la declaración de 2025. Se presenta dentro de los tres meses siguientes al cierre; con ejercicio de enero a diciembre, el 31 de marzo.
• La Secretaría de Economía, si eres S.A.S. El informe anual de marzo incluye ingresos, gastos y utilidad; lo explicamos en la guía de la sociedad por acciones simplificada.
• Bancos, socios e inversionistas, para evaluar crédito o reparto de utilidades.

Si quieres hacerlo tú, empieza por cerrar un mes con la tabla de clasificación y compara la utilidad de operación con la del mismo mes del año pasado. Si cada mes te cuesta más de dos días cuadrarlo, o la utilidad brinca sin explicación, el problema suele estar en el registro, no en el reporte.

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